逾期增值稅扣稅憑證后續(xù)抵扣事項的調整，你知道嗎～
為貫徹落實國務院關于簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務的要求，近期國家稅務總局公布了《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化增值稅 消費稅有關涉稅事項辦理程序的公告》（國家稅務總局公告2017年第36號），就增值稅、消費稅部分涉稅事項辦理問題明確：
1、修改可申請逾期抵扣的“增值稅扣稅憑證”范圍：
范圍包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，刪除了原國家稅務總局公告2011年第50號中的 “公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”，增加了“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。
2、逾期抵扣的“增值稅扣稅憑證”核準權限由國家稅務總局下放到省局：
增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務機關核實、逐級上報，由省國稅局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。
3、修改后文件執(zhí)行時間及能適用新辦法的發(fā)票起始時間：
執(zhí)行時間：因信息系統(tǒng)開發(fā)原因，該事項自2018年1月1日起執(zhí)行。
適用發(fā)票開具時間：2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認證或者稽核比對抵扣的，均可適用新辦法。
4、自2017年11月1日起，納稅人同時申請匯總繳納增值稅和消費稅的，在匯總納稅申請資料中予以說明即可，不需要就增值稅、消費稅分別報送申請資料。
相關文件政策鏈接
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(國家稅務總局公告2011年第50號)
可申請逾期抵扣的客觀原因范圍
增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，可向主管稅務機關申請辦理逾期抵扣，客觀原因包括如下類型：
（一）因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；
（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期；
（三）有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期；
（四）買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；
（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期；
（六）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
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納稅人申請辦理逾期抵扣時
應報送的資料
（一）《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》；
（二）增值稅扣稅憑證逾期情況說明。
納稅人應詳細說明未能按期辦理認證、確認或者稽核比對的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，對客觀原因不涉及第三方的，納稅人應說明的情況
具體為
■ 發(fā)生自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因的，納稅人應詳細說明自然災害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的實際影響等；
■ 納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應詳細說明辦理搬遷時間、注銷舊戶和注冊新戶的時間、搬出及搬入地點等；
■ 企業(yè)辦稅人員擅自離職，未辦理交接手續(xù)的，納稅人應詳細說明事情經(jīng)過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關系合同及企業(yè)內部相關處理決定。
（三）客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明。
具體為
■ 企業(yè)辦稅人員傷亡或者突發(fā)危重疾病的，應提供公安機關、交通管理部門或者醫(yī)院證明；
■ 有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，導致納稅人不能正常履行申報義務的，應提供相關司法、行政機關證明；
■ 增值稅扣稅憑證被盜、搶的，應提供公安機關證明；
買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證的，應提供賣方出具的情況說明；
■ 郵寄丟失或者誤遞導致增值稅扣稅憑證逾期的，應提供郵政單位出具的說明。
（四）逾期增值稅扣稅憑證電子信息；
（五）逾期增值稅扣稅憑證復印件（復印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復印件必須裁剪成與原票大小一致）。
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