1.企業(yè)與職工解除勞動合同支付的一次性補償金如何稅前扣除？

答：企業(yè)與受雇人員解除勞動合同，支付給職工的一次性補償金，在不超過天津市政府相關(guān)部門規(guī)定標準的部分，可以在稅前扣除。

2.企業(yè)差旅費支出如何稅前扣除？

答：納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自行制定本企業(yè)的差旅費報銷制度留存企業(yè)備查。其發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的、合理的差旅費支出允許在稅前扣除。

納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費，應能夠提供證明其真實性的有效憑證和相關(guān)證明材料，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應包括:出差人員姓名、地點、時間、工作任務、支付憑證等。

3.企業(yè)發(fā)生工傷、意外傷害等支付的一次性補償如何在稅前扣除？

答：企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故，由企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式向其支付的經(jīng)濟補償，憑生效的法律文書和銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前扣除。

4.企業(yè)支付的違約金稅前扣除應提供哪些證明材料？ 

答：違約金是合同一方當事人不履行合同或者履行合同不符合約定時，由違約的一方對另一方當事人支付的用于賠償損失的金額。屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除；不屬于增值稅應稅范圍的違約金可憑當事雙方簽訂的合同協(xié)議、支付憑證(即銀行劃款憑證或生效的法律文書)、收款方開具的收款憑證在稅前扣除。

5.融資租賃方式取得的資產(chǎn)稅前扣除應提供哪些材料？

答：企業(yè)開展融資租賃業(yè)務，租賃期間無法取得全額發(fā)票，承租方在取得融資租賃資產(chǎn)時，以融資租賃協(xié)議中約定的總的支付金額和相關(guān)稅費作為計稅基礎，憑融資租賃協(xié)議，按照稅法有關(guān)規(guī)定計提的折舊，允許在稅前扣除。

6.實行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息能否在稅前扣除？ 

答：依據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）對統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務的規(guī)定：企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅；統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。因此，對實行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)集團，利息支付方向統(tǒng)借方支付的利息支出，符合《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）第一條的規(guī)定，憑發(fā)票在稅前扣除憑證。

7.企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務招待費如何進行扣除？ 

答：國家稅務總局公告〔2012〕第15號第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的業(yè)務招待費按實際發(fā)生額的60%計入開辦費。業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%在開辦費結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度，按國稅函[2009]98號第九條關(guān)于籌辦費的處理規(guī)定，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。

8.企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費如何進行扣除？ 

答：國家稅務總局公告〔2012〕第15號第五條規(guī)定企業(yè)籌辦期發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費按實際發(fā)生額計入開辦費。廣告費和業(yè)務宣傳費在開辦費結(jié)轉(zhuǎn)攤銷年度，按國稅函[2009]98號第九條關(guān)于籌辦費的處理規(guī)定，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，一經(jīng)選定，不得改變。

9.固定資產(chǎn)投入使用后未全額取得發(fā)票折舊能夠稅前扣除嗎？ 

答：固定資產(chǎn)投入使用后，由于尚未辦理竣工決算未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎，并自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；在12個月內(nèi)取得發(fā)票的，按發(fā)票金額調(diào)整原來的計稅基礎，補提的折舊應相應調(diào)整所屬年度的應納稅所得額。12個月以后取得發(fā)票的，發(fā)票金額高于合同金額的差額部分，計算的折舊額不得在稅前扣除，發(fā)票金額高于合同金額的差額待資產(chǎn)實際處置時允許在稅前扣除。

10.股東投資未到位發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其股權(quán)投資初始投資成本如何確定？

答：企業(yè)進行長期股權(quán)投資，在投資未到位前發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其投資成本按照實際出資額確定。

11.用農(nóng)產(chǎn)品進項稅金核定扣除方法繳納增值稅的企業(yè)，按投入產(chǎn)出法計算的成本與企業(yè)賬務成本不一致時，企業(yè)所得稅成本按哪種方式扣除？

答：用農(nóng)產(chǎn)品進項稅金核定扣除方法繳納增值稅的企業(yè)，按投入產(chǎn)出法計算的成本與企業(yè)賬務成本不一致時，按企業(yè)實際發(fā)生的（賬務）成本稅前扣除。

12.企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費、交通補貼如何稅前扣除？    

答：企業(yè)為職工提供的通訊、交通待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的通訊、交通補貼，應納入職工工資總額準予扣除，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費管理。

13.企業(yè)為職工發(fā)放的取暖費、防暑降溫費如何稅前扣除？

答：企業(yè)發(fā)放的冬季取暖補貼、集中供熱采暖補助費、防暑降溫費，在職工福利費中列支。按職務或職稱發(fā)放的集中供熱采暖補貼應納入職工工資總額，準予扣除。

14.企業(yè)為職工提供住宿發(fā)生的租金可否稅前扣除？

答：職工福利費包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的租金憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費中列支；企業(yè)為職工報銷個人租房費，可憑出租方開具的發(fā)票（發(fā)票抬頭可為企業(yè)職工個人）在職工福利費中列支。

15.企業(yè)租賃交通工具發(fā)生的費用如何稅前扣除？

答：（1）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，租入其他企業(yè)或具有營運資質(zhì)的個人的交通運輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費及與其相關(guān)的費用，按照合同（協(xié)議）約定，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準予扣除。

（2）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，向具有營運資質(zhì)以外的個人租入交通運輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準予扣除，租賃費以外的其他各項費用不得稅前扣除。

16.企業(yè)發(fā)生的裝修費支出如何稅前扣除？

答：企業(yè)對房屋、建筑物進行裝修發(fā)生的支出，應作為長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。若實際使用年限少于3年的，依據(jù)相關(guān)憑證,將剩余尚未攤銷的裝修費余額在停止使用當年一次性扣除。

17.企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費是否繳納企業(yè)所得稅？

答：企業(yè)收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續(xù)費，應并入收到所退手續(xù)費當年的應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

  18.企業(yè)替政府行政部門代征污水處理費如何進行稅前列支？

答：按照財稅[2014]151號文件規(guī)定，污水處理費屬于政府非稅收入，納入地方政府性基金預算管理，使用公共供水的單位和個人，其污水處理費由城鎮(zhèn)排水主管部門委托公共供水企業(yè)在收取水費時一并代征，并在發(fā)票中單獨列明污水處理費的繳款數(shù)額。對企業(yè)替政府部門代收的污水處理費在發(fā)票中單獨列明的繳款數(shù)額可在稅前扣除。

19.勞務派遣用工支出能否作為工資薪金支出并作為三項經(jīng)費的計提基數(shù)？

答：勞務派遣用工，依據(jù)國家稅務總局公告2015年第34號第三條規(guī)定，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

（1）按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；

（2）直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

20.企業(yè)發(fā)生的借款利息需提供哪些憑證可以稅前扣除？

答：企業(yè)向金融機構(gòu)支付借款利息應以發(fā)票作為稅前扣除憑證，金融機構(gòu)利息結(jié)算單也暫可作為稅前扣除憑證。企業(yè)向金融機構(gòu)支付的手續(xù)費支出應以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

21.企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)對外投資，可以享受哪些優(yōu)惠政策？ 

答：依據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）規(guī)定：自2014年1月1日起，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（ 財稅[2016]101號）規(guī)定：自2016年9月1日起，企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

關(guān)于政策銜接問題：對于企業(yè)以前年度發(fā)生的以技術(shù)成果投資入股已按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）進行稅務處理的，不再調(diào)整。 

22.籌建期企業(yè)收到政府補助如何進行處理？

答：按照會計準則第16號規(guī)定，政府補助分為兩類：

1.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，收到時應當確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益。

2.與收益相關(guān)的政府補助，（1）用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，收到時確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用的期間，計入當期損益。（2）用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，收到時直接計入當期損益。     

對于收到政府補助所得稅處理應當首先判定是否屬于不征稅收入，如果符合不征稅收入條件按照70號文件相關(guān)規(guī)定處理；如果不符合不征稅收入條件應當作為政府補助在收到當期確認應稅所得，發(fā)生的相關(guān)支出允許在當期扣除。

23.為職工支付的特殊工種職工人身安全保險費、其他商業(yè)保險費哪些可以扣除？

答：特殊工種是指按照有關(guān)部門規(guī)定從事特殊崗位工作的統(tǒng)稱，企業(yè)為特殊工種職工支付的保險費應符合政府有關(guān)部門的相關(guān)規(guī)定。國務院財政、稅務部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費，依據(jù)2016年80號公告企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。

24.企業(yè)只為高級管理人員支付的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費能否在稅前扣除？

答：按照財稅[2009]27號文件規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除，超過的部分不予扣除。因此只為高級管理人員支付的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險不得在稅前扣除。

25.資產(chǎn)損失在季度預繳企業(yè)所得稅時能否扣除？

答：企業(yè)所得稅季度預繳申報時按照企業(yè)利潤總額為基礎計算應納稅額，因此資產(chǎn)損失已在會計上進行處理的，季度預繳申報時可以扣除。

26.企業(yè)購買預付卡所得稅稅前如何扣除？

答：對于企業(yè)購買、充值預付卡,應在業(yè)務實際發(fā)生時稅前扣除。按照購買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進行以下稅務處理：

（1）在購買或充值環(huán)節(jié)，預付卡應作為企業(yè)的資產(chǎn)進行管理，購買或充值時發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除；

（2）在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關(guān)內(nèi)外部憑證，證明預付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進行歸類，按照稅法規(guī)定進行稅前扣除（如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費，用于交際應酬的作為業(yè)務招待費進行稅前扣除）；

（3）本企業(yè)內(nèi)部使用的預付卡，在相關(guān)支出實際發(fā)生時，憑相關(guān)憑證在稅前扣除。

27.關(guān)于納稅人發(fā)生的共同擔負的費用支出可否分攤扣除？

答：兩個以上企業(yè)共同負擔的沒有獨立計量系統(tǒng)所發(fā)生的與生成經(jīng)營有關(guān)的費用，如：煤、水、電費及代收的污水處理費等，能夠取得發(fā)票的，憑發(fā)票進行稅前扣除；無法單獨取得發(fā)票或與其他用戶共同取得一張發(fā)票的，其實際發(fā)生的費用，可憑相關(guān)合同協(xié)議、發(fā)票復印件、分攤金額證明及銀行劃款憑證，據(jù)實在稅前扣除。