升級(jí)版后，公司取得的增值稅專用發(fā)票是否必須認(rèn)證？問(wèn)：公司取得的增值稅專用發(fā)票是否必須認(rèn)證？比如為職工宿舍購(gòu)買(mǎi)的空調(diào)進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，是否也需要認(rèn)證？

答：《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第二十五條規(guī)定，用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買(mǎi)方的記賬憑證，不得退還銷(xiāo)售方。

據(jù)此，用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，用于不得抵扣的職工福利項(xiàng)目的購(gòu)買(mǎi)空調(diào)的專用發(fā)票，可以不認(rèn)證。

捐贈(zèng)貨物進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？問(wèn)題：我公司對(duì)外捐贈(zèng)一批貨物，貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？對(duì)方要求我公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，我公司能否向其開(kāi)具？

答：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

關(guān)于無(wú)償贈(zèng)送貨物可否開(kāi)具專用發(fā)票問(wèn)題?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]122號(hào)）第三條規(guī)定，一般納稅人將貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人，如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈(zèng)者的要求開(kāi)具專用發(fā)票。

依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)貨物，應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)繳增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣。如果受贈(zèng)方為一般納稅人且要求開(kāi)具專用發(fā)票的，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

補(bǔ)發(fā)工資個(gè)人所得稅，如何計(jì)個(gè)稅？問(wèn)題：我公司要給員工補(bǔ)發(fā)2011?-2015年工資，請(qǐng)問(wèn)能否還原到應(yīng)發(fā)工資的當(dāng)月計(jì)算個(gè)人所得稅？政策依據(jù)是什么？

答：《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于補(bǔ)發(fā)工資個(gè)人所得稅政策問(wèn)題的公告》（福建省地方稅務(wù)局公告2015年第7號(hào)）規(guī)定，納稅人因政策性調(diào)資、職務(wù)晉升、工作調(diào)動(dòng)、新員工定級(jí)、單位籌建期或資金困難等原因而補(bǔ)發(fā)以前月份工資，能按稅法及財(cái)務(wù)制度規(guī)定處理相關(guān)帳務(wù)的，應(yīng)把補(bǔ)發(fā)工資還原到所屬月份重新計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅款，減去相應(yīng)月份已繳納稅款，計(jì)算出補(bǔ)發(fā)工資各月應(yīng)調(diào)整的稅款，匯總合并到補(bǔ)發(fā)工資月份一并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于補(bǔ)發(fā)工資有關(guān)個(gè)人所得稅政策問(wèn)題的公告》（內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2014年第3號(hào)）規(guī)定，

一、對(duì)于企業(yè)因資金短缺等原因未能按期支付的職工工資，且在企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿中按月計(jì)提，應(yīng)事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書(shū)面說(shuō)明，情況屬實(shí)的可按照納稅人應(yīng)取得工資收入的所屬期間，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

二、對(duì)由于職務(wù)晉升、工作調(diào)動(dòng)、新進(jìn)人員定級(jí)等原因，按照相關(guān)工資政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)調(diào)資等原因補(bǔ)發(fā)以往月份工資，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供書(shū)面說(shuō)明，情況屬實(shí)的可以把補(bǔ)發(fā)工資分?jǐn)偱c所屬月份工資薪金所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅。

三、對(duì)于納稅人不符合第一條、第二條的補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)將補(bǔ)發(fā)工資與當(dāng)月工資合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

四、對(duì)于企業(yè)發(fā)放的具有考核性質(zhì)的工資，如年終加薪、績(jī)效工資等不適用上述政策規(guī)定，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

依據(jù)上述規(guī)定，貴公司補(bǔ)發(fā)以前月份工資，可參照上述規(guī)定執(zhí)行。

購(gòu)入消防器材和支付的培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問(wèn)題：我公司最近進(jìn)行消防培訓(xùn)演習(xí)，購(gòu)入消防器材，并支付了消防培訓(xùn)費(fèi)，請(qǐng)問(wèn)，購(gòu)入消防器材和支付的培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？

答：《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

據(jù)此，企業(yè)購(gòu)入消防器材及相關(guān)的培訓(xùn)演習(xí)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)”或“管理費(fèi)用”核算；高危行業(yè)應(yīng)計(jì)入“安全費(fèi)用”核算。用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。